Fundacja rodzinna
Co to jest fundacja rodzinna?
Główne zadania fundacji rodzinnej
Według ustawy Ministerstwa Rozwoju i Technologii głównym zadaniem tej instytucji jest zarządzanie i ochrona majątku oraz zapewnianie środków dla beneficjentów, których wskazuje fundator. Zapis ustawy daje fundatorowi pełną swobodę w decydowaniu o zasadach funkcjonowania i zarządzania fundacją oraz celu, dla którego ją powołuje. Dla rodzin związanych z biznesem ustawa pomoże budować ład rodzinny, zwiększać inwestycje w Polsce oraz akumulować kapitał. Tym samym majątek firmy pozostanie w jednych rękach, co zapewnia bezpieczeństwo i tworzy przestrzeń do inwestycji i rozwoju w perspektywie większej niż jedno pokolenie.
Powołanie fundacji rodzinnej
W celu założenia fundacji rodzinnej podjęte powinny zostać następujące kroki:
1. złożenie oświadczenia o ustanowieniu fundacji rodzinnej w akcie założycielskim albo w testamencie, przy czym zarówno testament, jak i akt założycielski wymaga formy aktu notarialnego
2. ustalenie statutu;
3. sporządzenie spisu mienia, o którym mowa w art. 26 ust. 1;4
4. ustanowienie organów fundacji rodzinnej wymaganych przez ustawę lub określonych w jej statucie, przy czym ustawa wymienia takie organy jak: zarząd, rada nadzorcza i zgromadzenie beneficjentów
5. wniesienie funduszu założycielskiego:
- w przypadku ustanowienia fundacji rodzinnej w akcie założycielskim — przed wpisaniem Fundacji do odpowiedniego rejestru;
- w przypadku ustanowienia fundacji rodzinnej w testamencie — w terminie dwóch lat od dnia wpisania Fundacji do odpowiedniego rejestru;
6. wpisanie Fundacji do rejestru fundacji rodzinnych.
Kto może być fundatorem fundacji?
Fundatorem fundacji rodzinnej może zostać osoba lub grupa osób fizycznych o pełnej zdolności do czynności prawnych, w tym do pełnego dysponowania swoim majątkiem. Fundację można ustanowić na czas nieokreślony lub określony. Ustawa stanowi o nieopodatkowaniu zakładania oraz przekazywania majątku do fundacji rodzinnej.
Fundator może przekazać oświadczenie o ustanowieniu fundacji w akcie założycielskim lub w testamencie, przy czym w przypadku powołania fundacji w testamencie nie jest możliwe, aby fundatorem była więcej niż jedna osoba.
Jakie prawa będą mieli beneficjenci?
Beneficjentem fundacji rodzinnej będzie mogła zostać:
- osoba fizyczna,
- organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego.
Fundacja będzie mogła ze swoich dochodów oraz majątku finansować działania na rzecz utrzymania, edukacji lub usług medycznych względem beneficjentów będących osobami fizycznymi. W przypadku organizacji pozarządowych będących beneficjentami fundacji wsparcie polegać będzie na finansowaniu celów statutowych organizacji.
Opodatkowanie Fundacji rodzinnych
Fundacja rodzinna będzie płacić CIT 15%, który pobierany będzie dopiero w momencie przekazywania środków beneficjentom, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów oraz amortyzacji.
Osoby fizyczne pozostające beneficjentami fundacji rodzinnej, jako podatnicy PIT, będą zwolnione z podatku, jeśli będą fundatorem lub jego małżonkiem, wstępnym, zstępnym, rodzeństwem, pasierbem, ojczymem lub macochą. Pozostali beneficjenci będą objęci 15% PIT.
Dla organizacji pozarządowych, będących beneficjentami fundacji rodzinnej, opodatkowanie CIT pozostaje na dotychczasowych zasadach, włączając w to możliwość skorzystania z obowiązującego zwolnienia przedmiotowego.
Działalność gospodarcza fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna w rozumieniu ustawy może wykonywać działalność gospodarczą tylko w zakresie:
1. zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
2. najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
3. przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju lub za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
4. nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
5. udzielania pożyczek:
1
spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały lub akcje,
2
spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
3
beneficjentom
6. obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
7. prowadzenia przedsiębiorstwa w ramach gospodarstwa rolnego.
Źródło: art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162 i 2105 oraz z 2022 r. poz. 24, 974 i 1570 w zw. z art. 6 ustawy o fundacji rodzinnej;
Jak wygląda współpraca z kancelarią prawną Destrier w aspekcie Fundacji rodzinnej?
Przeprowadzenie kompleksowej procedury powołania fundacji rodzinnej wraz ze sporządzeniem niezbędnych do tego dokumentów oraz wpisem Fundacji do odpowiedniego rejestru;
Przygotowanie statutu Fundacji;
Świadczenie usług doradztwa podatkowego w zakresie działania Fundacji.
Najnowsze artykuły
Zapowiadane zmiany w ustawie o fundacjach rodzinnych – nowe przepisy podatkowe od 2025 roku
Ministerstwo Finansów (MF) ujawniło planowane zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych, które mają wejść w życie już w 2025 roku....
Funkcjonowanie fundacji – organy, beneficjenci
Fundacja rodzinna to organizacja, która ma na celu realizację celów statutowych poprzez przekazanie określonej sumy pieniędzy lub majątku na rzecz...