Ustawa o fundacji rodzinnej
14 grudnia 2022 r. Sejm uchwalił ustawę o fundacji rodzinnej, została ona przekazana do dalszych prac w Senacie. Wejdzie ona w życie po 3 miesiącach od jej ogłoszenia. Założenia tej instytucji będą miały duże znaczenie dla rodzinnych firm, których działanie przekracza jedno pokolenie.
Rejestracja fundacji
W ocenie Ministerstwa fundacja rodzinna będzie powoływana głównie przez fundatorów posiadających spółki handlowe, jednak nie ogranicza to „wnoszenia do fundacji przedsiębiorstw, ich zorganizowanych części czy ich poszczególnych składników”.
Podatki fundacji rodzinnej
Opodatkowanie fundacji rodzinnej i beneficjentów jest neutralne podatkowo i uwzględnia związki rodzinne z fundatorem. Założenie fundacji rodzinnej oraz przekazanie do niej mienia nie będzie opodatkowane (brak PCC i CIT w tym zakresie).
Artykuły
Fundacja rodzinna to organizacja, która ma na celu realizację celów…
Fundacja rodzinna to wciąż świeży temat w polskim porządku prawnym.…
Prezydent Andrzej Duda podpisał ustawę o fundacji rodzinnej, która jest…
Co to jest fundacja rodzinna?
Główne zadania fundacji rodzinnej
Według ustawy Ministerstwa Rozwoju i Technologii głównym zadaniem tej instytucji jest zarządzanie i ochrona majątku oraz zapewnianie środków dla beneficjentów, których wskazuje fundator. Zapis ustawy daje fundatorowi pełną swobodę w decydowaniu o zasadach funkcjonowania i zarządzania fundacją oraz celu, dla którego ją powołuje. Dla rodzin związanych z biznesem ustawa pomoże budować ład rodzinny, zwiększać inwestycje w Polsce oraz akumulować kapitał. Tym samym majątek firmy pozostanie w jednych rękach, co zapewnia bezpieczeństwo i tworzy przestrzeń do inwestycji i rozwoju w perspektywie większej niż jedno pokolenie.
Powołanie fundacji rodzinnej
W celu założenia fundacji rodzinnej podjęte powinny zostać następujące kroki:
- złożenie oświadczenia o ustanowieniu fundacji rodzinnej w akcie założycielskim
- albo w testamencie, przy czym zarówno testament, jak i akt założycielski wymaga formy aktu notarialnego
- ustalenie statutu;
- sporządzenie spisu mienia, o którym mowa w art. 26 ust. 1;4) ustanowienie organów fundacji rodzinnej wymaganych przez ustawę lub określonych w jej statucie, przy czym ustawa wymienia takie organy jak: zarząd, rada nadzorcza i zgromadzenie beneficjentów
- wniesienie funduszu założycielskiego:
- w przypadku ustanowienia fundacji rodzinnej w akcie założycielskim — przed wpisaniem Fundacji do odpowiedniego rejestru;
- w przypadku ustanowienia fundacji rodzinnej w testamencie — w terminie dwóch lat od dnia wpisania Fundacji do odpowiedniego rejestru;
6) wpisanie Fundacji do rejestru fundacji rodzinnych.
Kto może być fundatorem fundacji?
Fundatorem fundacji rodzinnej może zostać osoba lub grupa osób fizycznych o pełnej zdolności do czynności prawnych, w tym do pełnego dysponowania swoim majątkiem. Fundację można ustanowić na czas nieokreślony lub określony. Ustawa stanowi o nieopodatkowaniu zakładania oraz przekazywania majątku do fundacji rodzinnej.
Fundator może przekazać oświadczenie o ustanowieniu fundacji w akcie założycielskim lub w testamencie, przy czym w przypadku powołania fundacji w testamencie nie jest możliwe, aby fundatorem była więcej niż jedna osoba.
Jakie prawa będą mieli beneficjenci?
Beneficjentem fundacji rodzinnej będzie mogła zostać:
- osoba fizyczna,
- organizacja pozarządowa prowadząca działalność pożytku publicznego.
Fundacja będzie mogła ze swoich dochodów oraz majątku finansować działania na rzecz utrzymania, edukacji lub usług medycznych względem beneficjentów będących osobami fizycznymi. W przypadku organizacji pozarządowych będących beneficjentami fundacji wsparcie polegać będzie na finansowaniu celów statutowych organizacji.
Opodatkowanie Fundacji rodzinnych
Fundacja rodzinna będzie płacić CIT 15%, który pobierany będzie dopiero w momencie przekazywania środków beneficjentom, co skutkuje brakiem możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów oraz amortyzacji.
Osoby fizyczne pozostające beneficjentami fundacji rodzinnej, jako podatnicy PIT, będą zwolnione z podatku, jeśli będą fundatorem lub jego małżonkiem, wstępnym, zstępnym, rodzeństwem, pasierbem, ojczymem lub macochą. Pozostali beneficjenci będą objęci 15% PIT.
Dla organizacji pozarządowych, będących beneficjentami fundacji rodzinnej, opodatkowanie CIT pozostaje na dotychczasowych zasadach, włączając w to możliwość skorzystania z obowiązującego zwolnienia przedmiotowego.
Działalność gospodarcza fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna w rozumieniu ustawy może wykonywać działalność gospodarczą tylko w zakresie:
1) zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
2) najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
3) przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju lub za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
4) nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
5) udzielania pożyczek:
-
- spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały lub akcje,
- spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
- beneficjentom;
6) obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
7) prowadzenia przedsiębiorstwa w ramach gospodarstwa rolnego.
Źródło: art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162 i 2105 oraz z 2022 r. poz. 24, 974 i 1570 w zw. z art. 6 ustawy o fundacji rodzinnej;
Jak wygląda współpraca z kancelarią prawną Destrier w aspekcie Fundacji rodzinnej?
- Przeprowadzenie kompleksowej procedury powołania fundacji rodzinnej wraz ze sporządzeniem niezbędnych do tego dokumentów oraz wpisem Fundacji do odpowiedniego rejestru;
- Przygotowanie statutu Fundacji;
- Świadczenie usług doradztwa podatkowego w zakresie działania Fundacji.
Skontaktuj się z nami
Do każdej sprawy podchodzimy indywidualnie